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              會計證題庫
              017初級會計職稱《會計實務》基礎考點
              發表于 2019-05-10 瀏覽:176
              文章導讀:庫存現金 (一)現金管理制度 現金的使用范圍:對個人的支出可用現金結算 ;對企業、單位在結算起點(1000元)以下的支出,可以用現金結算,超過結算起點的應當通過銀行轉賬結算。 (二...

                 庫存現金

                (一)現金管理制度

                現金的使用范圍:對個人的支出可用現金結算;對企業、單位在結算起點(1000元)以下的支出,可以用現金結算,超過結算起點的應當通過銀行轉賬結算。

                (二)現金的賬務處理

                企業應當設置現金總賬和現金日記賬,分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現金的增加,貸方登記現金的減少,期末余額在借方,反映企業實際持有的庫存現金的金額。

                (三)現金的清查

                企業應當按規定進行現金的清查,一般采用實地盤點法,對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算,經批準后再作出最后的處理。

                1.現金短缺:屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分,計入其他應收款;屬于無法查明原因的,計入管理費用;

                2.現金溢余:屬于應支付給有關人員或單位的,計入其他應付款;屬于無法查明原因的,計入營業外收入。

                基本賬務處理:

                短缺時:

                借:待處理財產損溢

                貸:庫存現金

                經批準后:

                借:其他應收款

                (應由責任人賠償或保險公司賠償的部分)

                管理費用(無法查明原因的)

                貸:待處理財產損溢

                溢余時:

                借:庫存現金

                貸:待處理財產損溢

                經批準后:

                借:待處理財產損溢

                貸:其他應付款(應支付給有關人員或單位的)

                營業外收入(無法查明原因的)

                【例題?單選題】企業在現金清查中發現現金短缺,無法查明原因,經批準后應計入的會計科目是(  )。(2016年)

                A.營業外支出

                B.財務費用

                C.管理費用

                D.其他業務成本

                【答案】C

                【解析】現金清查中發 現的無法查明原因的現金短缺計入管理費用,選項C正確。

                【例題·單選題】企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢余,已按管理權限批準,下列各項中,有關會計處理不正確的是(  )。(2015年)

                A.屬于無法查明原因的現金溢余,應借記“待處理財產損溢”科目,貸記“營業外收入”科目

                B.屬于應由保險公司賠償的現金短缺,應借記“其他應收款”科目,貸記“待處理財產損溢”科目

                C.屬于應支付給有關單位的現金溢余,應借記“待處理財產損溢”科目,貸記“其他應付款”科目

                D.屬于無法查明原因的現金短缺,應借記“營業外支出”科目,貸記“待處理財產損溢”科目

                【答案】D

                【解析】現金溢余報經批準后的相關會計處理為:

                借:待處理財產損溢

                貸:其他應付款(支付給有關單位)

                營業外收入(無法查明原因)

                現金短缺報經批準后的相關會計處理為:

                借:其他應收款(保險公司賠償)

                管理費用(無法查明原因)

                貸:待處理財產損溢

                所以選項D不正確。

               


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